Holdingbolag kan få upprättelse – Generaladvokaten kör över Skatteverket
- Victor Undegård
- 6 mars
- 3 min läsning
Uppdaterat: 7 mars
Holdingbolag är på god väg att få upprättelse. Generaladvokaten hos
EU-domstolen fullständigt kör över Skatteverkets argument i sitt förslag till avgörande kring omvärdering av priset för koncerninterna tjänster.
Omvärderingsreglerna är till för att förhindra skatteundandragande och innebär att Skatteverket i vissa fall har en rättighet att höja ett företags tidigare fakturerade utgående moms (läs mer om detta i slutet av inlägget).
Skatteverket har i flera år bedrivit processer mot många koncerner med begränsad avdragsrätt för ingående moms och beslutat att höja den utgående momsen på moderbolags förvaltningsfakturor till sina dotterbolag och i tillägg påföra 20 % skattetillägg.
Anledningen?
Om en fakturerad ersättning visar sig vara lägre än marknadsvärdet ska i stället marknadsvärdet användas för att beräkna den utgående momsen. Om det inte finns ett jämförbart marknadsvärde ska underlaget för beräkningen i vart fall inte vara lägre än kostnaderna för att utföra förvaltningstjänsterna. Detta är huvudreglerna i momslagen.
Enligt Skatteverket finns det inget jämförbart marknadspris för koncerninterna tjänster att förhålla sig till. Därför anser Skatteverket att ett moderbolags kostnader ska ligga till grund för beräkningen av den utgående momsen. Skatteverket har dock inte nöjt sig med kostnaderna för själva förvaltningstjänsterna utan har tolkat praxis som så att alla moderbolagets kostnader ska faktureras till dotterbolagen.
Generalavdokaten är tydlig med att denna uppfattning är felaktig och bl.a. följande kan utläsas ur förslaget till avgörande:
Koncerninterna förvaltningstjänster består vanligtvis av separata tjänster där det sannolikt är möjligt att fastställa ett jämförbart marknadsvärde
Det kan enbart bli tal om ett skatteundandragande, och således tal om att omvärdera, de kostnader som är belastade med ingående moms. Det är därmed felaktigt som Skatteverket har gjort och omvärdera kostnader som inte är belastade med ingående moms, ex. lönekostnader
Att såsom Skatteverket schablonmässigt och automatiskt inkludera holdingbolagets samtliga kostnader från det aktuella kalenderåret i beräkningen är felaktigt
Vidare är generaladvokaten tydlig med att det inte tyder på ett skatteundandragagande enbart på grund av att ett företag har en högre ingående moms än utgående moms eller inte har kostnadstäckning för de tjänster som tillhandhålls.
Står sig generaladvokatens uppfattning hos EU-domstolen (vilket enligt vår uppfattning borde vara fallet) är det många koncerner som sannolikt kan kräva tillbaka moms av Skatteverket och bli av med det påförda skattetillägget.
Påverkas ni eller era kunder av detta?
Kontakta Undegård Tax Consulting och få hjälp av specialister att göra rätt från början.
Vi gör moms och skatt enkel och lättillgänglig!
Följ oss i våra sociala kanaler Facebook: https://www.facebook.com/UndegardTax Instagram: http://instagram.com/UndegardTax Linkedin: https://www.facebook.com/UndegardTax
Hur kan skatteundandragande uppstå?
Ett holdingbolag förvärvar en tjänst från en tredje part för 100 kr (inklusive moms på 20 kr) och säljer denna vidare till sitt dotterbolag mot ersättning. Dotterbolaget har inte någon avdragsrätt för denna moms eftersom de bedriver en momsfri verksamhet. Om holdingbolaget även fakturerar dotterbolaget 100 kr inklusive moms, motsvarar holdingbolagets avdrag för den ingående momsen den utgående momsen som holdingbolaget måste redovisa. Eftersom inte dotterbolaget har avdragsrätt för denna moms belastas dotterbolaget med 20 kr i moms. Följaktligen belastas koncernen med en moms på 20 kr som inte är avdragsgill.
Vid ett försäljningspris på 50 kr inklusive moms skulle holdingbolaget däremot fortsatt ha en avdragsrätt på 20 kr, men endast vara skyldig att betala mervärdesskatt med 10 kr (50*0,2) vilket innebär att dotterbolaget endast skulle vara belastat med moms på 10 kr men erhålla samma produkt.
På detta sätt skulle koncernen ”tjäna” moms. Följaktligen har närstående företag ett intresse av att komma överens om ett lägre pris i stället för inköpspriset från tredje part.
Under vissa förutsättningar kan Skatteverket i dessa situationer omvärdera holdingbolagets försäljningspris och kräva att holdingbolaget redovisar ett högre belopp utgående moms.
